Deposito fiscal

DEPOSITO FISCAL INTRODUCCION DEFINICION FUNDAMENTO LEGAL LEY ADUANERA REQUISITOS PARA DEPOSITO FISCAL REQUISITOS PARA RETIRAR MERCANCIA DE UN ALMACEN FISCAL VENTAJAS DEL DEPOSITO FISCAL CERTIFICADO DE DEPOSITO BONO DE PRENDA OBLIGACIONES DE LOS ALMACENES DE DEPOSITO DEPOSITO FISCAL INTRODUCCION:

Hay mercancia de importacion que son necesarias para la produccion nacional y con el fin de no frenar el desarrollo de nuestra industria, en ocasiones no se cuenta con los recursos de capital suficientes, sobre todo cuando es necesario tener un inventario variado y de cierto valor en articulos de procedencia extranjera , esto podria acarrear serios problemas financieros al no satisfacer oportunamente dichos inventarios de materia prima, materiales, maquinaria, etc.

Depositar dicha mercancia extranjera en un almacen fiscal, permite al productor nacional tener a la mano las existencias suficientes y no interrumpir su produccion en un momento dado. DEFINICION: El deposito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancias ( de procedencia extranjera, nacionales o nacionalizadas) en lugares autorizados, con la finalidad de ser destinados a un determinado regimen aduanero. Aunque el regimen permite la introduccion de bienes al lugar autorizado sin el pago de impuestos, los mismos deben estar determinados previamente a su ingreso al almacen.

Dos tipos de Deposito Fiscal, el Tipico, que

Lo sentimos, pero las muestras de ensayos completos están disponibles solo para usuarios registrados

Elija un plan de membresía
es cuando las mercancias entran a una almacen general de deposito y el especial que es en casos especificos como tiendas duty free, exposiciones y operaciondes de industria automotriz terminal. FUNDAMENTO LEGAL: La ley aduanera establece en su articulo 96: El regimen de deposito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancia de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de deposito autorizado para ello y bajo el control de las autoridades aduaneras, el cual se efectua una vez determinados los impuestos a la importacion o la exportacion en el plazo autorizado.

El articulo 119 de la Ley Aduanera establece el fin del deposito fiscal, requisitos y bases de su operacion: Principio del formulario Articulo 119. el regimen de deposito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancias de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de deposito que puedan prestar este servicio en los terminos de la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del credito y ademas sean autorizados para ello, por las autoridades aduaneras. El regimen de deposito fiscal se efectua una vez determinados los impuestos al comercio exterior, asi como las cuotas compensatorias.

Los almacenes generales de deposito que cuenten con la autorizacion a que se refiere el parrafo anterior, deberan cumplir en cada local en que mantengan las mercancias en deposito fiscal, con los siguientes requisitos: i. – deberan destinar, dentro del almacen, instalaciones que reunan las especificaciones que senale la secretaria para mantener aisladas las mercancias destinadas al regimen de deposito fiscal, de las mercancias nacionales o extranjeras que se encuentren en dicho almacen. ii. – eberan contar con equipo de computo y de transmision de datos que permita su enlace con el de la secretaria, asi como llevar un registro permanente y simultaneo de las operaciones de mercancias en deposito fiscal, en el momento en que se tengan por recibidas o sean retiradas, mismo que debera vincularse electronicamente con la dependencia mencionada. Para los efectos de esta fraccion, la secretaria establecera las condiciones que deberan observarse para la instalacion de los equipos, axial como para llevar a cabo el registro de las operaciones realizadas y el enlace de los medios de computo del almacen general de deposito con la secretaria.

El incumplimiento a lo dispuesto en las fracciones i y i. e. de este articulo dara lugar a que la secretaria, previa audiencia, suspenda temporalmente la autorizacion al local de que se trate, hasta que se cumplan los requisitos que correspondan. En caso de reincidencia, la secretaria cancelara la autorizacion a que se refiere este articulo. Para destinar las mercancias al regimen de deposito fiscal sera necesario cumplir en la aduana de despacho con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este regimen, axial como acompanar el pedimento con la carta de cupo.

Dicha carta se expedira por el almacen general de deposito o por el titular del local destinado a exposiciones internacionales a que se refiere la fraccion i. e. del articulo 121 de esta ley, segun corresponda, y en ella se consignaran los datos del agente o apoderado aduanal que promovera el despacho. Se entendera que las mercancias se encuentran bajo la custodia, conservacion y responsabilidad del almacen general de deposito en el que quedaran almacenadas bajo el regimen de deposito fiscal, desde el momento en que este expida la carta de cupo mediante la cual acepta almacenar la mercancia.

Debiendo transmitir la carta de cupo mediante su sistema electronico al del servicio de administracion tributaria, informando los datos del agente o apoderado aduanal que promovera el despacho. Las mercancias que esten en deposito fiscal, siempre que no se altere o modifique su naturaleza o las bases gravables para fines aduaneros, podran ser motivo de actos de conservacion, exhibicion, colocacion de signos de identificacion comercial, empaquetado, examen, demostracion y toma de muestras. n este ultimo caso, se pagaran las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan a las muestras. El almacen general de deposito o el titular del local destinado a exposiciones internacionales que haya expedido la carta de cupo, informara a la secretaria dentro del plazo de veinte dias siguientes al de la expedicion de dicha carta, los sobrantes o faltantes de las mercancias manifestadas en el pedimento respecto de las efectivamente recibidas en sus instalaciones procedentes de la aduana del despacho.

En caso de que dichas mercancias no arriben en el plazo senalado, se debera informar a mas tardar al DIA siguiente en que venza el mismo. De no rendir dicho aviso se entendera que recibio de conformidad las mercancias descritas en el pedimento respectivo. Las personas fisicas o morales residentes en el extranjero, podran promover el regimen de deposito fiscal por conducto de agente o apoderado aduanal, conforme a los requisitos de llenado del pedimento que establezca la secretaria mediante reglas.

En caso de cancelacion de la carta de cupo, esta debera realizarse por el almacen general de deposito o por el titular del local destinado a exposiciones internacionales que la hubiera expedido, mismo que debera de comunicarlo a la autoridad aduanera dentro de los cinco dias siguientes al de su cancelacion. A partir de la fecha en que las mercancias nacionales queden en deposito fiscal para su exportacion, se entenderan exportadas definitivamente.

Articulo 120. Las mercancias en deposito fiscal podran retirarse del lugar de almacenamiento para: i. – importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. i. e.. – exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional. i. e.. – retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este regimen. i. e. importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportacion autorizados por la secretaria de comercio y fomento industrial. las mercancias podran retirarse total o parcialmente para su importacion o exportacion pagando previamente los impuestos al comercio exterior y el derecho de tramite aduanero, para lo cual deberan optar al momento del ingreso de la mercancia al deposito fiscal, si la determinacion del importe a pagar se actualizara en los terminos del rticulo 17-a del codigo fiscal de la federacion o conforme a la variacion cambiaria que hubiere tenido el peso frente al dolar de los estados unidos de America, durante el periodo comprendido entre la entrada de las mercancias al territorio nacional de conformidad con lo establecido en el articulo 56 de esta ley, o al almacen en el caso de exportaciones, y su retiro del mismo; axial como pagar previamente las demas contribuciones y cuotas compensatorias que, en su caso, correspondan.

Los almacenes generales de deposito recibiran las contribuciones y cuotas compensatorias que se causen por la importacion y exportacion definitiva de las mercancias que tengan en deposito fiscal y estaran obligados a enterarlas en las oficinas autorizadas, al DIA siguiente a aquel en que las reciban. En los casos a que se refieren las fracciones i y i. e. de este articulo, al efectuarse el retiro deberan satisfacerse, ademas, los requisitos que establezca la secretaria mediante reglas. En el caso de la fraccion i. e. el retorno al extranjero podra realizarse por la aduana que elija el interesado sin el pago de los impuestos al comercio exterior y de las cuotas compensatorias. El traslado de las mercancias del almacen a la citada aduana debera realizarse mediante el regimen de transito interno. Articulo 121 articulo 121. La secretaria, como excepcion a lo dispuesto en el articulo 119 de esta ley y siempre que se cumplan los requisitos de control que senale el reglamento, podra autorizar el establecimiento de depositos fiscales de conformidad con lo siguiente: . para la exposicion y venta de mercancias extranjeras y nacionales en puertos aereos internacionales, fronterizos y maritimos de altura. en este caso las mercancias no se sujetaran al pago de impuesto al comercio exterior y de cuotas compensatorias, siempre que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del pais directamente al extranjero y la entrega de dichas mercancias se realice en los puntos de salida del territorio nacional, debiendo llevarlas consigo al extranjero. uando la venta se haga a los pasajeros que arriben al pais directamente del extranjero en puertos aereos internacionales y dicha venta axial como la entrega de las mercancias se realice en los establecimientos autorizados por el servicio de administracion tributaria, cumpliendo los requisitos de control que se establezcan mediante reglas, las mercancias no se sujetaran al pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias, siempre que se trate de las que comprenden el equipaje de pasajeros en viajes internacionales, de conformidad con lo previsto en el articulo 61, fraccion vi. de la ley y demas disposiciones aplicables. Las autoridades aduaneras controlaran los establecimientos mencionados en los dos parrafos anteriores, sus instalaciones, vias de acceso y oficinas. La autorizacion a que se refiere esta fraccion solo se otorgara a personas morales constituidas de conformidad con las leyes mexicanas, siempre que otorguen las garantias y cumplan con los demas requisitos que establezca el servicio de administracion tributaria mediante reglas. las personas utorizadas responderan directamente ante el fisco federal por el importe de los creditos fiscales que corresponda pagar por las mercancias faltantes en sus inventarios, las que hubiesen entregado sin cumplir con los requisitos que establece la ley. en el caso de los aeropuertos, se requerira que los establecimientos se encuentren ubicados en zonas posteriores al control de acceso de pasajeros internacionales y en el caso de los puertos maritimos y fronterizos, deberan encontrarse en el recinto fiscal o contiguo al mismo.

Tratandose de los establecimientos a que se refiere el segundo parrafo de esta fraccion, se requerira que los establecimientos se encuentren en la zona reservada para pasajeros internacionales. Dentro del aeropuerto internacional de que se trate antes de la zona de declaracion y revision aduanal correspondiente. Procedera la autorizacion de los establecimientos siempre que se encuentren dentro del recinto fiscal o, en el caso de puertos maritimos y fronterizos, contiguo al mismo. a autorizacion podra otorgarse hasta por un plazo de diez anos, el cual podra prorrogarse por un plazo igual si lo solicita el interesado durante la vigencia de la autorizacion, siempre que se cumpla con los requisitos que establezca el servicio de administracion tributaria mediante reglas y los interesados se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. os particulares que obtengan la autorizacion a que se refiere esta fraccion estaran obligados a: a) pagar en las oficinas autorizadas, a mas tardar el DIA diecisiete del mes de que se trate un aprovechamiento del 5% sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de las mercancias en el mes inmediato anterior. b) contar con equipo de computo y de transmision de datos enlazado con el del SAT. ) llevar un registro diario de las operaciones realizadas, mediante un sistema automatizado de control de inventarios, debiendo otorgar a la autoridad aduanera acceso electronico en linea de manera permanente e ininterrumpida. d) instalar y mantener en funcionamiento permanente un sistema de circuito cerrado a trabes del cual la autoridad aduanera tenga acceso a los puntos de venta y entrega de la mercancia, axial como de los puntos de salida del territorio nacional poniendo a disposicion del SAT terminales de monitoreo. ) transmitir al sistema electronico a cargo de la autoridad aduanera, dentro de los diez dias naturales al mes siguiente, la informacion relativa a la venta de las mercancias realizadas en el mes inmediato anterior, en los terminos que se establezcan mediante reglas, especificando cantidades, descripcion y codigo del producto, fraccion arancelaria y valor de la venta de la mercancia. ) presentar ante la administracion general de aduanas la documentacion comprobatoria que acredite el pago del aprovechamiento del 5% de sus ingresos brutos obtenido por la venta de mercancias efectuadas mensualmente y la que acredite que se ha efectuado el pago del derecho por el otorgamiento de la autorizacion del establecimiento respectivo, conforme al articulo 40, inciso k) de la ley federal de derechos. g) umplir con los mecanismos de control de ventas y entrega de mercancias que se establezcan mediante reglas. h) cumplir con las demas condiciones y lineamientos que establezca el SAT. Procedera la cancelacion de la autorizacion conforme al procedimiento previsto en el articulo 144-a de esta ley, cuando los locales objeto de la autorizacion dejen de encontrarse en las zonas establecidas o se incurra en alguna otra causa de cancelacion establecida en esta ley o en la autorizacion. i. e.. se deroga. i. e.. – temporalmente, para locales destinados a exposiciones internacionales de mercancias. i. e.. – para someterse al proceso de ensamble y fabricacion de vehiculos, a empresas de la industria automotriz Terminal, cumpliendo los requisitos y formalidades que para tales efectos establezca la secretaria mediante reglas. Los particulares que obtengan la autorizacion a que se refiere esta fraccion deberan mantener los controles que establezca la secretaria mediante reglas. uando se extraigan los productos resultantes de los procesos de ensamble y fabricacion de vehiculos para su retorno al extranjero, en los casos previstos en el articulo 63-a de esta ley, se pagara el impuesto general de importacion y, en su caso, de las cuotas compensatorias aplicables. folio: 8435 articulo 122. Las mercancias destinadas al regimen de deposito fiscal, que se encuentren en almacenes generales de deposito autorizados, podran ser adquiridas por terceros y residentes en el extranjero, siempre que el almacen manifieste su conformidad. l adquirente quedara subrogado en los derechos y obligaciones correspondientes. Articulo 123 folio: 8436 articulo 123. la secretaria senalara mediante reglas, las mercancias que no podran ser objeto de este regimen y las medidas de control que los almacenes generales de deposito deberan observar para mantener una separacion material completa de los locales que se destinen para el deposito, manejo y custodia de las mercancias sometidas a este regimen. REQUISITOS PARA DEPOSITO FISCAL:

Los requisitos que requieren las aduanas para poder internar mercancia de procedencia extranjera en deposito fiscal son los siguientes. 1. – cuando dichas mercancias no haya causado abandono en dominio fiscal ( en importacion y exportacion a los tres meses causa abandono, a partir de la fecha en que se haya terminado la descarga ). Existen dos clases de abandono: a) expreso b) tacito Por expreso es cuando los interesados, de esa forma, le hacen conocer a la autoridad su intencion de abandonar las mercancias a favor del fisco federal.

Esto ocurre en ocasiones cuando una vez que arribaron a territorio nacional los bienes de que se trata, se percatan los importadores de que es imposible cumplir con determinados requisitos o regulaciones no arancelarias, o bien porque el pago de las mismas les resultaria notablemente costosas ( el caso de cuotas compensatorias elevadas). Por tacito este ocurre cuando no se retira la mercancia en los plazos establecidos en la ley. En terminos generales: Tres meses en los casos de exportacion . Dos meses para la importacion Tres dias n los casos de mercancias explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o corrosivas, perecederas o de facil descomposicion, y de animales vivos. 2. – Que dichas mercancias se encuentren en dominio fiscal. 3. – Que a las mercancias ya se les haya practicado reconocimiento aduanero 4. – Conformidad de los almacenes generales de deposito en recibir dicha mercancia. Las mercancias que esten amparadas por un pedimento de importacion se podra solicitar su deposito fiscal total o parcial: a) Cuando el deposito se lleve a cabo en almacenes de la misma localidad donde se encuentre la aduana que autorice la operacion. ) Cuando el deposito de mercancias ya reconocidas en puerto de entrada, deban ser intervenidas por una aduana interior, cuando se quiera depositar en otra localidad, la aduana maritima o fronteriza, podran conceder el envio de dichas mercancias. Las aduanas podran hacer reconocimiento aduanero de mercancias en deposito fiscal, cuando lo estimen necesario, o bien segundos reconocimiento cuando la aduana lo requiera. Las aduanas requeriran todos los requisitos de una importacion de mercancias, como son: a) pedimento de importacion b) factura comercial c) conocimiento de embarque ) declaracion del vendedor cuando lo requiera e) certificado de origen. Una vez cumplidos estos requisitos indispensables, se autoriza su deposito fiscal. REQUISITOS PARA RETIRAR MERCANCIA DEL ALMACEN FISCAL a) Dichas mercancias podran retornar al extranjero, libres de impuestos aduanero. b) Las mercancias podran ser retiradas previo pago de impuestos de importacion que les corresponda y previa autorizacion de la aduana correspondiente. El retiro en ambos casos puede hacerse parcial o total, por medio de una solicitud de extraccion de mercancias, el cual sera autorizado por aduanas.

Si al practicar un segundo reconocimiento de mercancias en deposito fiscal, no han sido retiradas, ni los impuestos aduaneros, se procedera a rematarlos. La politica interna de las aduanas, como de los almacenes fiscales, que adoptan cuando una mercancia es considera abandonada legalmente, tomando en cuenta las condiciones de las mercancias y las razones que se expongan los interesados, dan todas las facilidades para que retiren dichas mercancias de los almacenes fiscales, con la condicion que dicho retiro sea en forma total. VENTAJAS DEL DEPOSITO FISCAL . – Pagar los impuestos de importacion en forma proporcional a los retiros de las mercancias 2. – Puede depositarse mercancia extranjera, sin permiso de importacion y esto obtenerlo despues. 3. – De esta manera se puede contar con una existencia completa y variada de mercancias sin tener que inmovilizar gran capital necesario para cubrir el costo de la mercancias y los impuestos de importacion. 4. -Se puede distribuir al mercado nacional a bajos costos. 5. – Se reduce los costos de almacenamiento y conservacion, cuando se trata de mercancias delicadas. . – Ademas cuentan con seguros que cubren las responsabilidades que puedan resultar en las bodegas, como son robos, perdidas, dano de la mercancias, que puedan resultar por descuido, culpas, negligencia de los empleados o bodegueros etc. 7. – Se puede obtener almacenamiento financiero. Ya que se puede lograr creditos prendarios con garantia de las mercancias amparadas por los certificados de deposito que expiden estos almacenes generales de deposito, que a continuacion se comentaron mas detalles. CERTIFICADO DE DEPOSITO Y EL BONO DE PRENDA

Certificado de deposito es el documento que acredita la propiedad de mercancias o bienes depositados en el almacen que ha expedido este titulo de credito. . Bono de prenda. Acredita la constitucion de un credito prendario sobre las mercancias o bienes indicados en el Certificado de Deposito correspondiente. Solo los almacenes generales de deposito estan autorizados para expedir esta clase de titulos. Cuando se trate de mercancias individualmente designadas, los almacenes solo podran expedir un bono de prenda en relacion con cada certificado de deposito.

LOS REQUISITOS DEL CERTIFICADO DE DEPOSITO Y BONO DE PRENDA Los requisitos del certificado de deposito y bono de prenda son: La mencion de ser ? certificado de deposito ? y bono de prenda respectivamente: 1. – designacion y la firma del almacen 2. – El lugar del deposito 3. – La fecha de expedicion del titulo 4. – El numero de orden, que debera ser igual para el certificado de deposito y para el bono o bonos. 5. – Mencion de haber sido constituidos el deposito con designacion individual o generica de las mercancias. OBLIGACIONES DE LOS ALMACENES DE DEPOSITO

Restituir los mismos bienes o mercancias depositados, en el estado en que los hayan recibido, respondiendo solo de su conservacion aparente y de los danos que se deriven de su culpa. No consentir el retiro de mercancias, sin la comprobacion legal del pago de los impuestos o derechos respectivos: en caso contrario seran responsables para el fisco. VENTAJAS QUE OBTIENE EL DEPOSITANTE AL HACER USO DEL CERTIFICADO DE DEPOSITO Y BONO DE PRENDA 1. – Obtener creditos prendarios con garantia de la mercancia amparada por los Certificados de Deposito, que expiden los almacenes fiscales. . – El empresario mexicano puede hacer arreglos para que sus proveedores extranjeros, remitan y tengan directamente en almacenes fiscales mercancias a nombre de estos mismos, quedando amparadas dichas mercancias con certificados de deposito. Y de esta manera negociar con estos titulos de creditos como mejor convenga a sus intereses. 3. -De esta manera el industrial mexicano podra contar en todo momento con pequenas o grandes cantidades de mercancias extranjeras, sin que esto signifique una gran inversion de su capital.

Y por otra parte el proveedor extranjero, tendria perfectamente asegurada su inversion en estos almacenes fiscales. 4. – Y en general el industrial nacional en caso de ser propietario de estas mercancias en deposito, tendria en todo momento existencias suficientes para su abastecimiento, pagar las prestaciones fiscales en forma proporcional y a la vez poder negociar con estos titulos de credito otras operaciones que se estime convenientes si es que se lo desea