Contabilidad uno iute

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO DE EJIDO DPTO. CIENCIAS SOCIALES AREA DE CONTABILIDAD PRACTICAS DE CONTABILIDAD II PROF. MGS. MARIELA MENDOZA. AUX. DOCENTE. OLGA CONTRERAS. PRACTICA UNIDAD I Ejercicio 1 La empresa Asovolque C. A. , el 30-10-99 decidio establecer un fondo de caja chica por Bs. 50. 000 para pagos menores. Por dicho monto, se extendio un cheque a favor de Elsy Duran, quien sera la responsable del fondo fijo de caja chica. Con fecha 22-11-99 la encargada del manejo del fondo solicito la reposicion del mismo de acuerdo a la siguiente relacion:

Comprobantes por pago de fletes en compras 12. 000 Comprobantes por pago de gastos de transporte 7. 500 Comprobantes por pago de articulos de oficina 10. 500 Comprobantes por pago de luz, agua y aseo 9. 500 Efectivo 10. 500 Total 50. 000 Para reponer dicho fondo se emitio un cheque. Se Pide:1) Registrar en el diario principal la creacion del fondo fijo el 30-10-99. 2) Registrar en el diario principal la reposicion para el 22-11-99. Ejercicio 2 La empresa Heycoandes C. A. posee una caja chica por Bs. 10. 000 para manejar los desembolsos en forma eficiente.

El 15-4-99 el encargado del manejo de dicho fondo solicito que se aumentara el monto del mismo

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debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidio aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20. 000. El 29-4-99 el encargado del manejo del fondo solicito la reposicion del mismo de acuerdo a la siguiente relacion: Comprobantes por pago de fletes en compras Bs. 8. 700 Comprobantes por pago de traslado de personal Bs. 1. 270 Comprobantes por pago de gastos varios Bs. 2. 400 Comprobantes por compra de timbres fiscales Bs. . 500 Comprobantes por compra de estampillas Bs. 3. 500 Comprobantes por compra de articulos de oficina Bs. 1. 150 Efectivo Bs. 480 Total Bs. 20. 000 Monto a reponer Bs. 19. 520 A los efectos de reponer el fondo se emitio un cheque por Bs. 19. 250. Se Pide: Registrar en el diario principal el aumento y la reposicion de caja chica. Ejercicio 3 La empresa Abastos Ejido S. R. L. tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12. 000 para la realizacion de pagos menores. El administrador de la firma decidio el 13-7-99 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo.

En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes por pago de aseo Bs. 750 Comprobantes por compra de articulos de oficina Bs. 3. 100 Comprobantes por pago de gastos de traslado personal Bs. 830 Efectivo y comprobantes Bs. 7. 020 Faltante Bs. 300 Total fondo fijo Bs. 12. 000 Para la reposicion del fondo, se considero el faltante como una cuenta por cobrar al custodio.. Se Pide: Registrar la reposicion de caja chica. Ejercicio 4 Para el 9-5-99, el gerente de la empresa Electronica Ejido S. R. L. , decidio realizar un arqueo de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 0. 000. Al efecto se presenta a la oficina del encargado del fondo y le solicito que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposicion. Este arqueo mostro lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz Bs. 1. 250. 15 Pago de taxis (usar gastos de traslado) Bs. 1. 150,00 Efectivo Bs. 7. 187,35 Total en comprobantes y efectivo Bs. 10. 200,00 En vista de que se encontro un sobrante, el gerente procedio a reponer la caja chica mediante la emision del correspondiente cheque y a registrar dicho sobrante como un ingreso extraordinario (sobrante de caja chica).

A su vez, se le advirtio al encargado del manejo de caja chica que si se repetia esta situacion, se veria en la obligacion de quitarle la custodia y manejo del fondo. Se Pide: Registrar en el diario la reposicion de la caja chica. Ejercicio 5 La empresa Rosanca C. A. posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25. 000 para cancelar aquellas cantidades pequenas por las cuales no se justifica la realizacion de un cheque. El 17-8-99 el encargado del manejo de dicho fondo, planteo a la gerencia que el monto con el cual se habia abierto la caja chica era muy alto, lo que traia como onsecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de esto, se decidio rebajar el monto de caja chica a Bs. 7. 000; dicha disminucion se efectuaria al momento de que se fuera a realizar una reposicion. El 17-11-99 el encargado del manejo del fondo, solicito la reposicion, para lo cual entrego la siguiente relacion: Recibos por compra de suministros de oficina Bs. 5. 600 Recibos por pago de fletes sobre compras Bs. 4. 130 Recibos por anticipos a empleados Bs. 7. 230 Recibos por compra de estampillas Bs. 4. 100 Recibos por envio de correspondencia Bs. 3. 600 Efectivo Bs. 340

Total Bs. 25. 000 En vista de lo aprobado, se emitio un cheque para la reposicion de tal manera que caja chica quedara constituida por Bs. 7. 000. Se Pide: Registrar la reposicion de caja chica con su correspondiente disminucion. PRACTICA UNIDAD II Ejercicio 1 Registrar los asientos de diario necesarios para las operaciones siguientes de la Empresa “Comercial Caroni, C. A. 01-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50. 000,00 para cancelar a un proveedor una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-02-98. 05-02-98. Emite letra de cambio a cargo de la Comercial Arapuey por una factura de Bs. 0. 000,00 pendiente de cobro. Dicha letra vence el 05-03-98. 13-02-98. Descuenta en el Banco Continental la letra de la operacion anterior, el Banco le cobra un interes de descuento del 45% anual. 15-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50. 500,00 al proveedor A. Duran, para cancelarle una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-03-98. 18-02-98. El proveedor al cual se refiere la operacion del dia 01-02-, aviso haber cobrado el giro a su deudor. 08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- fue cancelado por su deudor. 19-03-98. La empresa cancela a A.

Duran el giro endosado a su favor mas Bs. 500,00 por gestion de cobro. Este pago se hace en virtud de que el deudor de dicho documento no lo cancelo. Registrar: Los asientos necesarios en el supuesto de que con el giro descontado en el ejercicio anterior sucedio lo siguiente: 08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- no fue pagado por su deudor y por lo tanto procedio a cargarle a la cuenta corriente de la empresa el monto del giro mas Bs. 700,00 por gestion de cobro. 11-03-98. La empresa cancela Bs. 8. 400,00 por gastos de protesto del referido giro. 31-03-98. La empresa recibe Bs. 95. 00,00 como consecuencia del protesto del giro. Ejercicio 2 La Empresa “Fundiciones Anaco C. R. L. ” posee para el 01-12-98 efectos por cobrar por un monto de Bs. 800. 000,00 con una parte de esos giros realiza las siguientes operaciones: 08-12-98. Envia al Banco Caucagua en gestion de cobro giros por un valor de Bs. 150. 000,00. 13-12-98. – Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 120. 000,00 siendo los intereses de descuento de Bs. 10. 290,00. 12-01-99. El Banco Caucagua notifica que de los giros recibidos para su cobro fueron cobrados a su vencimiento giros por un valor de Bs. 90. 000,00 siendo la comision de cobranza Bs. . 800,00. El resto de los giros aun no estan vencidos. 15-01-99. El Banco Oriente notifica que de los giros descontados fueron cancelados por sus deudores Bs. 80. 000,00 y la diferencia no fueron pagados por lo tanto procedio a cargarle a la cuenta corriente de la empresa el monto de dichos documentos mas Bs. 3. 600,00 por gestion de cobranza. 17-01-99. Se pago Bs. 10. 750,00 por gastos de protesto de los giros descontados no pagados por sus deudores. 25-01-99. El Banco Caucagua remitio a la empresa giros por Bs. 60. 000,00 que tenia en gestion de cobro ya que sus deudores no los cancelaron a su vencimiento.

El Banco cobro Bs. 600,00 por gestion de cobranza. 28-02-99. Del protesto efectuado la empresa solo recibio el monto de los giros (Bs. 40. 000,00). Nota: La empresa tiene como norma llevar a efectos por cobrar no pagados los giros vencidos no cubiertos por sus deudores. Ejercicio 3 En un papel corriente, habra la cuentas del mayor en forma de “T” y pase los saldos que se indican a continuacion: a) Efectos por cobrar Bs. 2. 440. 230,00 b) Efectos por cobrar descontados Bs. 1. 500. 000,00 c) Banco cuenta giros al cobro Bs. 850. 000,00 d) Giros al cobro en Bancos Bs. 850. 000,00

Realice en el diario los asientos a que dieran lugar las operaciones siguientes y pase los asientos al mayor teniendo presente los saldos anteriores: 1. – El Banco nos comunico que de los giros descontados cobro Bs. 450. 000,00. 2. – Un cliente del interior que nos debe un giro de Bs. 50. 000,00 viene a nuestra oficina a cancelarnos el mismo. El citado giro no se encuentra en nuestro poder pues ha sido enviado al cobro por medio de nuestro banco. Comunicamos al cliente que debe pagar el giro al Banco cuando este se lo presente al cobro, no obstante insiste en dejarnos el importe del giro. Con la aprobacion del Gerente, se le aceptan los Bs. 0. 000,00 y se le da un recibo por dicha cantidad, con la condicion de solicitar del Banco que nos devuelva el giro y una vez en nuestro poder se lo enviaremos cancelado al cliente. (El Banco nos devolvio el giro y nos cargo por gastos Bs. 5. 000,00 que correran por cuenta de la empresa). 3. – El dia 15-03-98 se realizaron ventas de mercancias; los clientes aceptaron giros en la forma siguiente: Sr. Ramon Gonzalez a 60 dias giro de Bs. 90. 500,00 Sr. Angel Fernandez a 90 dias giro de Bs. 30. 850,00 Sr. Evaristo Garcia a 60 dias giro de Bs. 80. 300,00 Sr. Maximo Hernandez a 120 dias giro de Bs. 300. 200,00 4. Con fecha 10-04-98 enviamos al descuento los giros anteriores. El Banco acepto la operacion y nos abono en cuenta el neto (intereses 48 % anual; gastos de cobranza Bs. 5. 300,00). (El Banco cobro los intereses a partir del dia 11-04-98 inclusive. Mes comercial de 30 dias. 5. – El Banco nos comunico que de los giros que estaban al cobro Bs. 350. 000,00. Gastos de cobranza Bs. 9. 000,00. El neto de la operacion ha sido abonado a nuestra cuenta corriente. 6. – El Sr. , Ramon Gonzalez viene a nuestra oficinas a pagarnos el giro que nos debe, pero, como este ha sido descontado, no lo tenemos en nuestro poder.

No obstante se le admite el valor del mismo, con la promesa de que nosotros solicitamos el giro al banco y se entregamos al Sr. Ramon Gonzalez cancelado. (Solicitamos el giro al banco y este nos cobra por gastos de devolucion Bs. 8. 000,00 que correran por cuenta de la empresa). 7. – Enviamos al cobro giros por Bs. 50. 000,00. Ejercicio 4 Registrar los asientos de diario necesarios de la empresa Comercial Union C. R. L. por las siguientes operaciones: 05-03-99. Endosa un giro a la Comercial Arancasa que tiene un valor de Bs. 50. 000,00 para cancelarle una factura por ese mismo monto pendiente de pago. Dicho giro vence el 10-04-99. 6-03-99. Descuenta en el Banco Oriente un giro por valor de Bs. 90. 000,00, este vence el 18-04-99. El Banco le cobra un interes de descuento a una tasa del 48 % anual. 09-03-99. Endosa una giro a la Comercial Rivas por Bs. 70. 000,00 para cancelarle una factura pendiente de pago por ese mismo monto. El giro vence el 22-04-99. 12-03-99. Envia al Banco Nor-Oriental Bs. 120. 000,00 en giros para que le gestione el cobro de los mismos. 25-03-99. Descuenta en el Banco Comercio un giro por valor de Bs. 60. 500,00, el mismo vence el 25-04-99. El Banco le cobra un interes de descuento del 48 % anual. 11-04-99.

El proveedor Comercial Arancasa notifico que el giro que recibio por endoso fue cancelado por su deudor. 20-04-99. El Banco Oriente notifico que el giro descontado el 06-03-99 no fue pagado por su deudor, por lo tanto procedio a cargarle en la cuenta corriente de la empresa el monto del giro mas Bs. 900,00 por gestion de cobranza. 22-04-99. El Banco Nor-Oriental aviso haber cobrado giros por un valor de Bs. 80. 000,00, por lo tanto le abono en su cuenta corriente Bs. 70. 940,00 la diferencia corresponde a gastos de cobranza. 23-04-99. La Comercial Rivas aviso no haber cobrado el giro que recibio por endoso el 09-03-99.

Por lo tanto la empresa le cancela el valor del giro mas Bs. 800,00 por gestion de cobro. 24-04-99. Incurre en gastos de protesto por Bs. 10. 200,00 por el giro de la operacion anterior. 26-04-99. El Banco Comercio notifico que el giro descontado el 25-03-99 fue cancelado por su deudor. 30-05-99. Del protesto efectuado la empresa recibe el valor del giro ( Bs. 70. 000,00 ) Nota: La empresa tiene como norma llevar a la cuenta de efectos por cobrar no pagados los giros no cubiertos por sus deudores. Ejercicio 5 La empresa Alarcon y Rivera SNC, posee para el 01-11-98 efectos por cobrar por un monto de Bs. 00. 000,00, con una parte de esos giros realiza las siguientes operaciones: 02-11-98. Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 100. 000,00 siendo los intereses de descuento Bs. 10. 300,00. 06-11-98. Envia al Banco Occidente giros por un valor de Bs. 70. 000,00 para que se gestione su cobro. 10-11-98. Endosa a la Comercial Sucre un giro de Bs. 80. 000,00 para cancelarle una factura pendiente de pago por ese mismo monto. Dicho giro vence el 12-12-98. 13-11-98. Un giro por 40. 000,00 no cobrado a su vencimiento fue protestado incurriendo en gastos de protesto por Bs. 9. 00,00. 28-11-98. El Banco Oriente aviso que de los giros descontados el 02-11 98, fueron pagados a su vencimiento Bs. 70. 000,00. El resto aun no estan vencidos. 13-12-98. La Comercial Sucre aviso que el giro recibido por endoso el 10-11-98,. no fue cancelado por su deudor. La empresa pago el valor del giro ( Bs. 80. 000,00 ). 14-12-98. El Banco Occidente aviso haber cobrado Bs. 40. 000,00 de los giros en gestion de cobro; la diferencia no fueron cancelados. El Banco cobro una comision por cobranza de Bs. 500,00. 28-12-98. Del protesto efectuado la empresa recibio Bs. 50. 600,00. Se Pide:

Registrar los asientos necesarios que ameritan las operaciones descritas anteriormente. Ejercicio 6 La empresa Comercial La Taberna C. A. , considera al 31-10-94 (fecha de cierre de su ejercicio economico) que la provision para cuentas incobrables debe aumentar en Bs. 34. 500. Realice el asiento de ajuste necesario para registrar dicho aumento. Ejercicio 7 Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio economico, las cuentas por cobrar de la empresa Los Fortines SRL, presentaba un saldo de Bs. 1. 345. 780. Luego de un cuidadoso analisis de las cuentas, se estimo que de ese monto se podrian cobrar en el siguiente ejercicio economico Bs. . 258. 300. Realice el asiento de diario necesario para registrar dicha estimacion. Ejercicio 8 La empresa Comercial Los Roques con motivo del cierre de su ejercicio economico 31-12-94, estimo como perdidas por cuentas incobrables el 2 % de sus ventas que para ese ejercicio fueron de Bs. 2. 800. 000. Durante el ano 95 (el 31-07-95) se cancelaron por incobrables cuentas del ano 94 por Bs. 25. 200. Si se aplica el mismo criterio del ano anterior y considerando que las ventas del ano 1995 fueron de Bs. 3. 080. 000, se pide 1. – El asiento para registrar la provision del ano 94. 2. El asiento para cancelar las cuentas incobrables (31-07-95). 3. – El asiento para registrar la provision del ano 95 (31-12-95). Ejercicio 9 La empresa Comercial Los Cortijos SRL realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con sus cuentas por cobrar: 1. – En el transcurso del ano 94, el 31-07, se cancelaron por incobrables cuentas del ano 93 por Bs. 12. 000 y cuentas originadas en el ano 94 por un valor de Bs. 8. 000. (no esta creada la provision) 2. – El 15-09-94 se recuperaron Bs. 4. 000 de las cuentas canceladas en el ano 1993, mas Bs. 2. 130 por concepto de intereses de mora. La empresa inicio sus operaciones mercantiles el 1-1-93). 3. – Las cuentas por cobrar abiertas al 31-12-94 eran de Bs. 480. 000 de las cuales se estimo se perderian Bs. 28. 800. Se Pide: 1. – Registrar la cancelacion de las cuentas por incobrables el 31-07-94 (La empresa no creo la provision al 31-12-93). 2. – Registrar la recuperacion de las cuentas canceladas el 31-07-94, el 15-09-94. 3. – Registrar la provision para el 31-12-94. Ejercicio 10 La empresa Ferreteria La Maestra C. A. realizo las siguientes operaciones durante su primer ejercicio economico, el cual se inicio el 1-1-94:

El 15-04-94: Cancelo cuentas por cobrar por Bs. 40. 000 por considerarlas incobrables. El 20-09-94: Cancelo cuentas por cobrar por considerarlas incobrables por Bs. 32. 000. El 10-12-94: Recupero las cuentas canceladas el 15-05-94 por Bs. 40. 000, recibiendo en efectivo Bs. 20. 000 y un giro a 60 dias por Bs. 22. 400. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento. El 31-12-94: Para la fecha de cierre los registros contables mostraron la siguiente informacion: Ventas Bs. 4. 400. 000 Descuentos en ventas Bs. 123. 800 Devoluciones en ventas Bs. 206. 100

La empresa decidio estimar su provision para cuentas incobrables basandose en uno de los metodos del estado de resultados, para lo cual realiza dicha estimacion sobre la base de un 1. 5 % de las ventas netas totales. Durante el segundo ejercicio economico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: El 22-06-95: Cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 68. 000 por considerarlas incobrables. El 28-10-95: Recupero Bs. 21. 000 de las cuentas canceladas el 22-06-95. El 31-12-95: Para la fecha de cierre de su segundo periodo economico los registros contables mostraron lo siguiente:

Ventas Bs. 5. 300. 000 Descuentos en ventas Bs. 167. 900 Rebajas sobre ventas Bs. 98. 150 Devoluciones en ventas Bs. 307. 600 La empresa decidio estimar la provision sobre la misma base del ejercicio anterior. Se Pide: Realizar los asientos de diario correspondientes a las operaciones descritas. Ejercicio 6 La siguiente es la informacion que presenta Alajuela C. A. en relacion con los ejercicios anteriores: Ejercicios Cuentas por Perdidas reales Economicos Cobrar al cierre por cuentas incobrables -1 al 31-12-90 4. 208. 000 227. 232 1-1 al 31-12-91 4. 931. 000 241. 619 1-1 al 31-12-92 5. 656. 000 265. 832 Al 31-12-93 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 5. 985. 000 y la cuenta provision para cuentas incobrables tenia un saldo de Bs. 32. 600 (dr). La empresa decidio estimar la provision de acuerdo con el metodo de % sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre y tomando como base su propia experiencia.

Durante 1994 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con sus cuentas por cobrar: El 12-03-94 cancelo por incobrables cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 356. 500. El 23-06-94 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio por Bs. 212. 600. El 02-07-94 cancelo cuentas del ejercicio anterior por Bs. 105. 000. El 22-09-94 recupero Bs. 41. 400 de las cuentas canceladas el 23-06-94 mas Bs. 17. 388 por concepto de intereses de mora. El 15-10-94 recupero de las cuentas canceladas el 12-03-94 Bs. 162. 250 mas Bs. 110. 330 por concepto de intereses de mora.

Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio economico, las cuentas por cobrar suman Bs. 6. 900. 000. La empresa decidio calcular la provision basandose en la experiencia de los ultimos cuatro anos (90,91,92 y 93). Durante 1995 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar: El 12-04-95 cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 367. 000 por considerarlas incobrables. El 18-05-95 recupero Bs. 13. 500 de las cuentas canceladas el 23-06-94; ademas cobro Bs. 9. 180 por concepto de intereses de mora. El 14-07-95 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio economico por Bs. 6. 400. El 20-08-965 se recuperaron Bs. 22. 000 de las cuentas canceladas el 12-04-95 mas Bs. 10. 560 por concepto de intereses de mora. Al efecto el cliente entrego en efectivo Bs. 22. 000 y por los intereses de mora firmo un giro a 30 dias. Al 31-12-95 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 8. 500. 000 a las cuales se les estimo una provision basada en la experiencia de los ultimos 4 anos (91,92,93 y 94). Tomando en cuenta la informacion anterior, prepare los asientos necesarios desde el 31-12-93 hasta el 31-12-95 (fecha de cierre del ejercicio economico).

PRACTICA UNIDAD III Ejercicio 1 A continuacion se senalan las operaciones relacionadas con la compra y venta de mercancias realizadas por la empresa Comercial Rivas C. A. , durante el mes de mayo de 1. 999: 5-5-99 Vende mercancias al contado por Bs. 30. 000. 6-5-99 Cancela facturas a acreedores por Bs. 45. 000 aprovechando el descuento del 2%. 6-5-99 De la venta del dia 5-5-99 le devuelven a la empresa mercancias por un valor de Bs. 8. 000. La empresa considera la devolucion como un anticipo de clientes. 7-5-99 Compra mercancias a Omar Pena por Bs. 100. 000, entregando Bs. 40. 00 con cheque No 2 y el saldo segun factura No 6578, condiciones 3/10, 2/15, n/30. 7-5-99 Cancela fletes por mercancias compradas por Bs. 10. 000 con cheque No 3. 8-5-99 Vende mercancias a Pedro Rodriguez por Bs. 150. 000, recibiendo el 30% en efectivo y por el saldo le aceptan a la empresa un giro a 60 dias. 8-5-99 Omar Pena le otorga a la empresa una rebaja por Bs. 13. 500 a la factura No 6578, segun nota de credito No 491. 8-5-99 Vende mercancias a Jose Zambrano por Bs. 67. 000 segun factura No 0001, condiciones 2/10, n/30. 9-5-99 El cliente Pedro Rodriguez devuelve mercancias de las vendidas el 8-5-99 por Bs. 2. 000. En vista que el cliente habia aceptado un giro por esa venta, se procedio a cancelar el giro viejo y aceptar uno nuevo a 60 dias por el saldo de la venta luego de deducida la devolucion. 11-5-99 Jose Zambrano devuelve mercancias a la factura No 0002 por Bs. 8. 600, segun nota de debito No 0033. 13-5-99 Compra mercancias a Nerio Herrera por Bs. 115. 000 segun factura No 803, condiciones 3/15, n/45. 17-5-99 Compra mercancias al contado por Bs. 180. 000, obteniendo un descuento del 10%. Dicha compra se cancelo mediante cheque No 6. 18-5-99 Jose zambrano cancela el saldo de la factura No 0002. 9-5-99 Contrata una poliza de seguro para las mercancias por Bs. 72. 000, al contado. 20-5-99 Vende mercancias a Yaquelino Vergara por Bs. 89. 000 segun factura No 0003, condiciones 3/15, n/45. 21-5-99 Se le devuelven mercancias a la factura No 803 de Nerio Herrera por Bs. 5. 600, segun nota de debito No 21. 22-5-99 Se le cancela a Omar Pena el saldo de la factura No 6578 mediante cheque No 7. 23-5-99 Se le otorga una rebaja a la factura No 0003 de Yaquelino Vergara por Bs. 10. 100, segun nota de credito No. 0013. 26-5-99 Se le acepta un giro a 60 dias a Nerio Herrera para cancelar el saldo de la factura No 803.

Dicho giro incluye Bs. 13. 128 por concepto de intereses por financiamiento. 29-5-99 Yaquelino Vergara acepta un giro a 60 dias para cancelar el saldo de la factura No 0003. El giro incluye Bs. 9. 468 por concepto de intereses por el financiamiento. Se Pide: 1. – Registrar las operaciones utilizando el procedimiento de inventario periodico. 2. – Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario continuo y el costo de ventas es el 80% del precio de venta. Ejercicio 2 A continuacion se senalan algunas de las operaciones realizadas por la empresa Atico C. A. durante el mes de julio de 1. 99: 02-7 Vende mercancias al contado por Bs. 9. 000, otorgando un descuento del 4%. 03-7 Compra mercancias a Distribuidora El Sol por Bs. 150. 000 s/f No 20, condiciones 3/10, 2/15, n/45. 03-7 Cancela fletes por la mercancia comprada por Bs. 15. 000. 05-7 Se le devuelven mercancias al proveedor Distribuidora El Sol a la factura No 20 por Bs. 15. 000, segun nota de debito No 001. 07-7 Vende mercancias a Oscar Ramirez por Bs. 120. 000 s/f No 4, condiciones 3/10, n/45. 08-7 Compra mercancias por un monto de Bs. 120. 000 asi: a Comercial Rojas por Bs. 80. 000 s/f no 22, condiciones 3/10, 2/15, n/45 y a Comercial Rangel por Bs. 0. 000 al contado s/f 23, obteniendo un descuento del 10%. 09-7 Vende mercancias a Manuel Suarez por Bs. 75. 000 s/f No 5, recibiendo Bs. 25. 000 en efectivo y por el saldo una letra de cambio a 30 dias que incluye Bs. 3. 000 por concepto de intereses. 10-7 Devuelve mercancias a Comercial Rojas a la factura No 22 por Bs. 3. 400 segun nota de debito No 45. 12-7 Cancela a Distribuidora El Sol el saldo de la factura No 20. 12-7 Vende mercancias a Nicolas Rondon por Bs. 25. 000 s/f No 06, condiciones 2/10, n. /30. 12-7 El cliente Oscar Ramirez devuelve mercancias por 20. 000 a la factura No 4, segun nota de debito No 345. 3-7 Comercial Rojas nos otorga una rebaja del 10% a la factura No 22, debido a que parte de la mercancia recibida se estropeo. 16-7 Vende mercancias al contado por Bs. 130. 000, otorgando un descuento del 8%. 17-7 Nicolas Rondon devuelve mercancias a la factura No 06 por Bs. 5. 200. 17-7 El cliente Oscar Ramirez cancela el 50% de su deuda y acepta un giro a 60 dias por la diferencia. 20-7 Nicolas Rondon cancela el saldo de la factura No 06. 22-7 Cancela a Comercial Rojas el saldo de la factura No 22. Se Pide: 1. – Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario periodico. . – Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario continuo y el costo de ventas es el 75% del precio de venta. Ejercicio 3 A continuacion se presenta el movimiento de mercancias de una empresa comercial, durante el mes de Octubre de 1. 999. Inventario de mercancias al 1-10-99 Bs. 1. 500. 000. 03-10-99 Compra mercancias a credito por Bs. 270. 720 s/f 3520 de Distribuidora Los Llanos S. A. 05-10-99 Cancela fletes por las compras del dia 03, Bs. 10. 280. 05-10-99 Vende mercancias a credito por Bs. 240. 000 (costo de ventas Bs. 140. 400) a comercial Alvarez. 8-10-99 El cliente Comercial Alvarez devuelve mercancias facturadas en Bs. 40. 800 (costo Bs. 20. 880). 12-10-99 Compra mercancias de contado por Bs. 110. 800 s/f 1345 de Almacenadora Merida C. A. 14-10-99 Vende mercancias a credito al cliente Almacen Granados por Bs. 190. 200 (costo 130. 440). 16-10-99 Por recibir mercancias averiadas le concede rebaja al cliente Almacen Granados por Bs. 10. 600. 20-10-99 Compra mercancias a credito a Almacenadora Caracas S. R. L. por Bs. 300. 400. 23-10-99 Devuelve mercancias a Almacenadora Caracas, facturadas en Bs. 80. 400. 25-10-99 Vende mercancias de contado en Bs. 270. 200 (costo Bs. 00. 400). 31-10-99 El inventario fisico de mercancias arrojo existencias por Bs. 1. 670. 440. Se Pide: 1. – Registrar las operaciones utilizando el metodo de inventario continuo y periodico. Ejercicio 4 Sept. 01 Existencias de mercancias Bs. 1. 450. 500. Sept. 02 Venta de mercancias a credito al cliente Almacen la Torre, por Bs. 190. 600 s/f 1500. (costo de la mercancia Bs. 110. 760). Sept. 06 Compra de mercancia acredito por Bs. 150. 500 s/f 2119 de Distribuciones S. A. , condiciones 3/10, n/30. Sept. 07 Devolucion de mercancias por el cliente Almacen La Torre, facturadas en Bs. 40. 500 (costo Bs. 20. 700). Sept. 10 Compra de ercancias a credito a Comercial El Globo por Bs. 230. 100 s/f 1921, condic. 3/10, n/30. Sept. 10 Cancelacion a Transporte Diaz, flete de mercancias comprada a Comercial El Globo Bs. 20. 310. Sept. 15 Cancelacion factura 2119 de Distribuidora S. A. de Bs. 150. 500 con descuento del 3%. Sept. 15 Devolucion de mercancias de la factura 1921 de Comercial El Globo, Bs. 50. 000. Sept. 20 Ventas de mercancias de contado en Bs. 110. 400 s/f 1502 (costo Bs. 70. 980). Sept. 25 Venta de mercancias a credito a l. Rivera por Bs. 140. 300 s/f 1503, cond. 3/30, n/60. (costo Bs. 80. 580). Sept. 26 Rebaja concedida al cliente L. Rivera de Bs. 0. 430 segun N. C. No 101. Sept. 30 Inventario fisico indica existencia de mercancias valoradas en Bs. 1. 430. 830. Se Pide: Registrar en asientos de diario general las operaciones descritas. Ejercicio 5 A continuacion se presenta el movimiento del producto ZZZ unico producto del inventario de la empresa Los Girasoles S. R. L. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-99 88. 000,00 9,00 792. 000,00 Ejercicio 1999 Enero 23 Compras 120. 000,00 9,15 1. 098. 000,00 Febrero 20 Ventas 140. 000,00 ? ? Abril 13 Compras 142. 000,00 9,30 1. 320. 600,00

Mayo 02 Compras 100. 000,00 9,10 910. 000,00 Junio 13 Ventas 110. 000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60. 000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200. 000,00 9,55 1. 910. 000,00 Septiembre 15 Ventas 135. 000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180. 000,00 10,15 1. 827. 000,00 Diciembre 12 Ventas 115. 000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263. 700,00 ? ? Se Pide: 1. – Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el metodo PEPS, UEPS y Promedio Movil. 2. – Considerando que el articulo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 9,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los metodos utilizados. 3. – Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio finalizado el 31-12-99, por cada uno de los metodos. Ejercicio 6 A continuacion se presentan los datos relativos al articulo Y del inventario de la compania Los Potocos C. A. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-98 20. 000,00 0,25 5. 000,00 Compras durante 1. 999 Enero 3. 000,00 0,32 960,00 Febrero 8. 000,00 0,31 2. 480,00 Marzo 7. 000,00 0,34 2. 80,00 Abril 4. 000,00 0,35 1. 400,00 Mayo 10. 000,00 0,28 2. 800,00 Junio 8. 000,00 0,29 2. 320,00 Agosto 9. 000,00 0,32 2. 880,00 Septiembre 3. 000,00 0,33 990,00 Octubre 10. 000,00 0,30 3. 000,00 Noviembre 5. 000,00 0,31 1. 550,00 Diciembre 4. 000,00 0,34 1. 360,00 Inventario al 31 de Dic. De 1. 999 25. 000,00 ? ? Se Pide: 1. – Valorar el inventario al 31-12-99 por los metodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2. – Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. ,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el metodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, Cual sera el valor de las mercancias que aparecera como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el metodo promedio ponderado y cual sera si la empresa utiliza el metodo de promedio simple ? Ejercicio 7 Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-99 10. 000,00 2,00 20. 000,00 Ejercicio 1999 Enero 25 Compras 28. 000,00 2,10 58. 800,00 Marzo 16 Ventas 8. 000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13. 00,00 2,05 26. 650,00 Mayo 31 Ventas 28. 000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7. 000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15. 000,00 2,15 32. 250,00 Diciembre 31 Inventario 22. 800,00 ? ? Se Pide: 1. – Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el metodo PEPS, UEPS y Promedio Movil. Ejercicio 8 A continuacion se presenta el movimiento de un determinado articulo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-99 20. 000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30. 000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31 : venta de 25. 00 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u. ) Febrero 10 : compra de 40. 000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Febrero 27 : venta de 15. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,30 c/u. ) Marzo 12 : compra 23. 000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16 : venta de 33. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u. ) Marzo 29 : venta de 30. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u. ) Abril 10 : compra 50. 000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25 : venta de 60. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,55 c/u. ) Mayo 12 : compra de 20. 000 unidades a Bs. 1,30 c/u. Mayo 18 : compra de 15. 000 unidades a Bs. 1,40 c/u.

Mayo 31 : venta de 30. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u. ) Junio 15 : compra de 40. 000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22 : venta de 20. 000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u. ) Junio 30 : Inventario de 43. 600 unidades. Se Pide: 1. – Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del articulo mencionado utilizando los metodos UEPS, PEPS y Promedio Movil. 2. – Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los metodos indicados en el punto 1. . – Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los metodos. 4. – Registre el faltante de mercancias de acuerdo al inventario tomado al 30-06-99. Ejercicio 9 A continuacion se especifican las operaciones de compra y venta de mercancias efectuadas por la empresa Los Llanos S. A. , durante el ejercicio economico de 1. 998. Enero, se compra 8. 000 kgs. del producto A a Bs. 8 el kg. Bs. 64. 000. Febrero, se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 12 el kgs. (costo Bs. 5. 000) Bs. 6. 000. Abril, Se vende 5. 000 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo Bs. 36. 400) Bs. 50. 000.

Mayo, Se pierden por deterioro 200 kgs. del producto A Bs. 1. 600. Junio, Se pierden por deterioro 50 kgs. del producto B Bs. 500. Julio, Se compra 4. 000 kgs. del producto B a Bs. 9 el kgs. Bs. 36. 000. Septiembre, Se compra 3000 kgs. del producto A a Bs. 8. 50 el kg. Bs. 25. 500. Octubre, Se vende 1. 000 kgs. del producto B a Bs. 12 el kg. (costo Bs. 10. 000) Bs. 12. 000. Noviembre, Se vende 4. 500 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo 36. 250) Bs. 45. 000. Diciembre, Se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 11 el kgs. (costo Bs. 4. 950) Bs. 5. 500. Nota: El inventario para el 1-1-98 es el siguiente:

Producto A 1. 200 kgs. a Bs. 5 c/kgs. Bs. 6. 000 Producto B 2. 000 kgs. a Bs. 10 c/kgs. Bs. 20. 000 Se Pide: 1- Registrar las operaciones de compra y venta de mercancias: a. – Utilizando el procedimiento de inventario continuo. b. – Utilizando el procedimiento de inventario periodico. 2. – Valorar el inventario final de acuerdo a los siguientes metodos: a. – Promedio simple b. – Promedio ponderado c. – Promedio movil d. – PEPS e. – UEPS f. – Ultimos costos Nota: Existencias finales de mercancias al 31-12-98: Del producto A 2. 500 unidades. Del producto B 3. 950 unidades. PRACTICA UNIDAD IV

Ejercicio 1 La empresa El Plomo C. A. compro el 1-3-99 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3. 120. 000; la compra se efectuo a credito entregandose un pago inicial de Bs. 1. 120. 000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159. 358 c/u. , con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110. 000 y gastos de instalacion y pruebas Bs. 120. 000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-99. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios.

Ejercicio 2 La empresa Industrias El Pao S. A. adquirio el 1-8-99 una maquina para su proceso de fabricacion a un precio de Bs. 4. 180. 000 y ademas incurrio en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacion y prueba por Bs. 3. 000. 000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750. 000 y una vida util de 10 anos. Ademas se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40. 000 horas durante su vida util. Se Pide: a) Calcular la depreciacion anual de dicho activo por los metodos de linea recta, doble saldo decreciente y suma de los numeros digitos. ) Calcular la depreciacion anual por el metodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer ano la maquina trabaja 3. 800 horas Para el segundo ano la maquina trabaja 4. 032 horas Para el tercer ano la maquina trabaja 4. 220 horas Para el cuarto ano la maquina trabaja 3. 960 horas Para el quinto ano la maquina trabaja 4. 520 horas Para el sexto ano la maquina trabaja 4. 010 horas Para el septimo ano la maquina trabaja 4. 135 horas Para el octavo ano la maquina trabaja 4. 184 horas Para el noveno ano la maquina trabaja 3. 950 horas

Para el decimo ano la maquina trabaja 4. 030 horas c) Preparar las tablas de depreciacion por los metodos de linea recta, doble saldo decreciente y suma de los numeros digitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios economicos los 31-07 de cada ano. c) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios economicos los 31-12 de cada ano, calcular la depreciacion para el 31-12-99 y 31-12-2. 000 por los metodos de linea recta, doble saldo decreciente y suma de los digitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacion fraccionaria. Ejercicio 3 El 15-8-97 la empresa Comercial Zaeta C.

A. compro un vehiculo que tenia un precio al contado de Bs. 4. 500. 000 entregando como inicial Bs. 1. 300. 000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193. 390 cada uno pagaderos mensualmente. El vehiculo es puesto en funcionamiento el 1-9-97, se decidio depreciarlo por el metodo de linea recta, con una vida util de 6 anos y un valor residual de Bs. 400. 000. El 1-10-99 se invirtieron Bs. 800. 000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traia el vehiculo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500. 000 y se vendio al contado en Bs. 280. 000.

Con el cambio del motor se estima que el vehiculo podra trabajar en condiciones normales por 5 anos con el mismo valor residual de Bs. 400. 000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ano. Con la informacion anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehiculo el 15-8-97. b) Registrar la depreciacion del vehiculo al 31-12-97 y 31-12-98. c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-99. d) Asiento para registrar la depreciacion al 31-12-99 y 31-12-2000 Ejercicio 4 La empresa Repartos La Serie C. A. adquirio el 1-11-95 un camion para el reparto de mercancias por Bs. . 000. 000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4. 800. 000, el cual para la fecha de la operacion tenia un valor segun libros de Bs. 600. 000. El activo entregado es recibido por Bs. 1. 200. 000. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226. 467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600. 000 y una vida util de 8 anos y se utiliza el metodo de linea recta para calcular su depreciacion. Se Pide: 1) Registrar la adquisicion del camion al 1-11-95. 2) Registrar la depreciacion al 31-3-96 y 1-3-97 (fecha de cierre de su ejercicio economico). 3) Registrar lo siguiente: 1) El descarte del camion en el supuesto de que este incendio el 1-8-99, tornandose inservible. La empresa de seguros pago a la compania el 85% del valor segun libros del camion a la fecha del siniestro. 2) La venta del camion en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1. 350. 000 el 15-8-2005. Ejercicio 5 Para la fecha de cierre el 31-12-98, la empresa Industrias simples S. R. L. presenta en sus mayores la cuenta “Patente de Fabrica” con un saldo de Bs. 816. 000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las siguientes caracteristicas:

Patente (A): Fue adquirida el 15-2-98 a un costo de Bs. 336. 000. Dicha patente tiene una vida legal de 10 anos; la empresa considera que podra utilizar esta patente por cuatro anos. Patente (B): Fue adquirida el 15-10-98 a un costo de Bs. 480. 000. Esta patente tiene una vida legal de 10 anos y la empresa piensa explotarla durante 8 anos. Se Pide: Calcular y registrar la amortizacion de las patentes al 31-12-98 y 31-12-99. (fecha de cierre es el 31-12 de cada ano). Ejercicio 6 La empresa Industrias Maderera Pina C. A. adquirio el 12-8-98 un bosque maderero por Bs. 8. 000. 000. Posteriormente invirtio para su preparacion Bs. 00. 000. Los tecnicos de la empresa estimaron que de dicho bosque se podria extraer madera durante 20 anos, para una produccion total de 40. 000 M3. Asi mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podran ser vendidos al final de la explotacion en Bs. 1. 000. 000. Entre el 12-8-98 y el 15-2-99 (fecha de cierre del ejercicio economico) se extrajeron del bosque 1. 600 M3 de madera. Con la informacion anterior prepare los calculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-99. Ejercicio 7 La empresa Manufacturas Primavera, S. A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6. 000. 00, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100. 000. La instalacion y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22. 000. El ingeniero de produccion le estima a la maquinaria una vida util de 6 anos, estimacion esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. Asi mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22. 000 horas para una produccion de 2. 200. 000 unidades. Las horas trabajadas y el numero de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:

Ejercicio Horas-Trabajadas Unid. Produc. 1-1-94 al 31-12-94 3. 300 350. 000 1-1-95 al 31-12-95 4. 400 420. 000 1-1-96 al 31-12-96 4. 300 450. 000 1-1-97 al 31-12-97 4. 200 430. 000 1-1-98 al 31-12-98 4. 100 440. 000 1-1-99 al 31-12-99 4. 00 410. 000 ——— ————- 24. 300 2. 500. 000 ===== ======= Se Pide: 1. – Preparar la tabla de depreciacion por los metodos siguientes: linea recta, horas trabajadas, unidades producidas y suma de los numeros digitos. 2. – Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. (usar metodo linea recta ). 3. – En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los dias 30 de septiembre calcular la depreciacion para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar metodo linea recta ). Ejercicio 8

La empresa Industria Vinilicas Tabay presenta en el mayor los siguientes saldos de las partidas de Propiedad Planta y Equipo para el 31-12-99. Edificio Bs. 14. 000. 000 Deprec. Acum. Edificio Bs. 5. 700. 000 Maquinaria Bs. 2. 000. 000 Deprec. Acum. Maquinaria Bs. 1. 200. 000 La cuenta maquinaria incluye un equipo con un costo de Bs. 300. 000 que ha sido totalmente depreciada. La empresa aplica las siguientes tasas para la depreciacion anual: edificio un 5%, maquinaria un 20% ( no se estimaron valores residuales ). Se Pide: 1. – Registrar la depreciacion anual al 31-12-99, de las partidas de Propiedad Planta y Equipo. . -Registrar la cancelacion de la cuenta nominal. Ejercicio 9 La empresa El Paso S. A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550. 000 a credito ( Precio de contado Bs. 450. 000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisicion de dicho activo segun especificacion: Derechos aduanales Bs. 15. 000 Fletes 35. 000 Instalacion y Prueba 25. 000 La puesta en marcha de dicho equipo fue el dia 01-04-98 ; se le estimo una vida util de 6 anos y un valor residual de Bs. 25. 000.

Nota: El cierre del ejercicio economico son los dias 31 de Diciembre. Se Pide: 1. – Registrar la adquisicion de dicho Activo. 2. – Calcular la depreciacion al 31-12-98 y 31-12-99. 3. – Registrar la depreciacion del dia 31-12-98. 4. – Registrar el cierre de la cuentas nominales al 31-12-98. Ejercicio 10 La empresa Bienes Basicos C. A. , compro el 1-04-97, una maquinaria industrial, entregando a cambio una maquina similar que tenia un costo de Bs. 1. 002. 000 y un valor s/libros de Bs. 270. 000, las condiciones de compra consistian en una bonificacion de Bs. 180. 000 por la vieja maquina, y exigiendo un pago en efectivo de Bs. . 260. 000 o 12 giros pagos mensuales ( giros ) de Bs. 120. 000 c/u. , la empresa se decidio por la segunda alternativa. A la nueva maquina se le estimo una vida util de 5 anos, y un valor de salvamento de Bs. 24. 000 para depreciar por el metodo de linea recta. El 1-7-99 la maquinaria es totalmente reparada a un costo de Bs. 100. 500, considerandosele a partir de esa fecha una duracion de 3 anos y el mismo valor residual. Se Pide: 1. – Registrar la compra de la nueva maquina. 2. – Registrar la depreciacion de los ejercicios economicos, finalizados el 31-12-97 y 31-12-98 cancelando las cuentas nominales. . – Registrar la reparacion del dia 1-01-99 ( previamente actualizar la depreciacion ). 4. – Registrar la depreciacion ( nuevo calculo ) al 31-12-99 cancelando las cuentas nominales. 5. – Registrar el descarte del Activo Fijo al 31-03-2002, considerando que en ese momento la maquinaria es destruida por un incendio ( Actualizar la depreciacion ). Ejercicio 11 La firma Oriental, que cierra sus ejercicios economicos anuales el 31 de diciembre, retiro de la produccion una maquina que tenia un costo de Bs. 1. 200. 000 y una depreciacion acumulada hasta la fecha del descarte ( 1-11-98 ) de Bs. 1. 040. 000.

La empresa estimo un valor de salvamento de Bs. 60. 000. El 15-5-99, la maquina retirada de la produccion fue vendida en Bs. 60. 000 de contado. Se Pide: 1. – Registrar el retiro del activo ( usar la cuenta equipo retirados de la produccion ). 2. – Presentar en el Balance General del 31-12-98 el Activo Retirado. 3. – Registrar la venta del equipo retirado. Ejercicio 12 La empresa Almacen Sanchez S. R. L. , que cierra sus ejercicios economicos el 31 de diciembre de cada ano, amortiza una patente de un proceso productivo en base al metodo de linea recta; la patente fue adquirida el 1-07-98 a un costo de Bs. 0. 000. 000 para ser usada en 10 anos. Se Pide: 1. – Registrar la amortizacion de la patente del ejercicio 1. 998. 2. – Presentar en el Balance General del 31-12-98 el valor neto de la patente. Ejercicio 13 Desde el 1-1-95 la Empresa Maderas los Llanos ha invertido en un bosque maderero Bs. 8. 000. 000, la explotacion de dicho bosque se inicia el 1-10-97, siendo estimado un volumen de produccion de 15. 000. 000 mts3 de madera. Se espera a la terminacion de la tala, vender el terreno en Bs. 500. 000, para el cierre 31-12-97 se talo 470. 000 mts3 de madera. Se Pide: 1. – Calculo del agotamiento unitario. 2. Registro del agotamiento para el 31-12-97. 3. – Presentar en el Balance General del 31-12-97 el valor neto del bosque maderero. Ejercicio 14 La empresa Creaciones El Dorado S. A. , compro el 01-07-94 una maquina industrial por Bs. 3. 800. 000 bajo las condiciones siguientes: Entrega en efectivo Bs. 1. 000. 000 y una maquina usada que es recibida en Bs. 280. 000 cuyo costo es de Bs. 2. 400. 000 con una depreciacion acumulada de Bs. 2. 000. 000 y el saldo firma un pagare de Bs. 2. 820. 000. El 31-07-94, se cancelaron gastos relacionados con la adquisicion de la nueva maquina: fletes Bs. 60. 000, derechos aduanales Bs. 0. 000, instalaciones 130. 000, el equipo se puso en marcha el 01-08-94. A dicho activo se le estima una vida util de 5 anos y un valor de salvamento del 10% de su costo, asi mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales 100. 000 horas para una produccion de 1. 000. 000 de unidades. La Cia, cierra su ejercicio economico el 15 de Octubre de cada ano. A continuacion se indican las horas trabajadas y las unidades producidas en los periodos 94 al 99 Periodos H. Trabajadas Unid. Producidas 93/94 6. 200 70. 000 4/95 13. 600 172. 000 95/96 14. 000 180. 000 96/97 25. 000 208. 000 97/98 25. 200 230. 000 98/99 26. 000 240. 000 Se Pide: a. – Registrar el asiento del cambio del activo y el registro de su costo. b. – Determinar la depreciacion de los periodos 94 al 99 por los metodos: Linea recta, horas trabajadas, unidades producidas. c. – Registrar la depreciacion y l asiento de cierre del 1er periodo utilizando el metodo de linea recta. d. – Registrar el ajuste de la depreciacion al cierre del ejercicio 98/99 en el supuesto de que dicho activo puede seguir operando, estimandosele 50. 000 horas y 500. 000 unidades mas de lo estimado originalmente. Ejercicio 15 La firma El Portal C. A. , presenta en el mayor al 31-05-98 cierre de su ejercicio economico las siguientes cuentas y saldos: Equipo de transporte Bs. 1. 008. 000 Deprec. Acum. Equipo de transporte Bs. 360. 000 La cuenta equipo de transporte esta formada por 2 vehiculos que fueron adquiridos asi:

Vehiculo 1 1-6-95 costo 408. 000 vida util 4 anos Vehiculo 2 1-6-96 costo 600. 000 vida util 5 anos Nota: A ninguno de los vehiculos se le estima valor residual y se deprecian por el metodo de linea recta. En el transcurso del ejercicio siguiente ocurrio los siguientes hechos: 02-01-99 Se adquiere una nueva unidad ( No 3 ) por Bs. 600. 000 entregando en efectivo Bs. 340. 000 y el resto firma giro por 18 meses Bs. 400. 000, al vehiculo se le estima una vida util de 5 anos sin valor residual. 01-04-99 El vehiculo 1 es destruido por un accidente considerandose inservible; ( existe una Cia. e seguro que reconoce el 50% del Valor s/libros ). 31-05-99 Se realiza el cierre del ejercicio economico. 31-12-99 Al vehiculo 2 se le hace una reparacion extraordinaria por Bs. 110. 000 a partir de ese momento se le estima una vida util de 4 anos. 31-05-2000 Se realiza el cierre del ejercicio economico. Se Pide: a. – Registrar los hechos de 02-01-99 y 01-04-99. b. – Registrar la depreciacion y cierre al 31-05-99. c. – Registrar la reparacion efectuada el 31-12-99. d. – Calcular la nueva cuota de depreciacion anual y registrar la depreciacion y cierre para el 31-05-2000. Ejercicio 16

La empresa Muebleria El Cedro C. A. , ubicada en el Vigia, compro a Maquinarias S. A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1. 800. 000; los fletes pagados a transporte S. R. L. importaron Bs. 40. 000 y los gastos de instalacion pagados a tecnicos S. A. Bs. 120. 000. Se Pide: 1. – Determinar el costo a capitalizar. 2. – Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a Maquinarias S. A. el 20-06-99, se cancela a transporte S. R. L. y el 28-06-99 se paga a tecnicos S. A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 17

La empresa Industrias C. A. , compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12. 000. 000; la compra se efectuo a credito entregandose un pago inicial de Bs. 2. 000. 000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600. 380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800. 000 y gastos de instalacion y prueba Bs. 1. 600. 000; los cuales se cancelaron el 15-04-99. Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo.

Ejercicio 18 La empresa Industrias Nacionales S. L. R. , compro con fecha 15-09-99 un galpon industrial por Bs. 25. 000. 000; entregando un pago inicial de Bs. 5. 000. 000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1. 800. 761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpon fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500. 000 y derechos de registro 400. 000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7. 500. 000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificacion. Ejercicio 19

Con los datos del ejercicio 16, preparar las tablas de amortizacion por cada uno de los siguientes metodos: 1. – Linea recta, vida util 6 anos, valor residual Bs. 60. 000. 2. – Suma de los digitos. 3. – Unidades producidas, siendo la vida util estimada de 360. 000 unidades y la produccion en los seis anos distribuida asi: ANO UNIDADES PRODUCIDAS 1 45. 000 2 70. 000 3 60. 000 4 5. 000 5 75. 000 6 45. 000 Total 360. 000 INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD V HOJA DE TRABAJO

EJIDO, FEBRERO 2007 Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C. A. adquirio el 01-05-05 un prestamo de Bs. 1. 200. 000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interes del 30% anual, los intereses fueron descontados del prestamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada ano. Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisicion del prestamo hasta la cancelacion del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S. R. L. adquirio el 28-01-05 articulos de escritorio por Bs. 50. 000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de articulos de oficina por Bs. 70. 200. Se Pide: 1. – Registrar la compra de articulos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2. – Registrar los respectivos asientos de ajustes segun su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3 La Inmobiliaria Anauco S. R. L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razon de Bs. 50. 000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia.

La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada ano. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1. – Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2. – Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Ejercicio 4 La Comercial Invegas C. A. , cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1. 260. 000; considerando que la empresa cierra su ejercicio economico el 30-06-05 ( dia jueves ). Se Pide: 1. Registrar los salarios acumulados. 2. – Registrar la cancelacion de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05. Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S. R. L. , que cierra su ejercicio economico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600. 000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. Se Pide: 1. – Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha. 2. – Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variacion) fecha 03-07-05. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S. A. , dio en alquiler parte de un local por Bs. . 800. 000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler sera cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio economico el 31-05-05. Se Pide: 1. – Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2. – Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05. Ejercicio 7 La empresa Rodamientos Occidente S. R. L. , tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1. 500. 000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. Se Pide: . – Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2. – Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S. A. , adquiere el 1-10-05 una poliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1. 200. 000 y una vigencia de un ano contado a partir de la fecha en que se adquirio . La referida poliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1. – Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2. – 6 giros de 160. 500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios economicos los 31-12 de cada ano. Se Pide:

Efectuar los asientos necesarios desde la adquisicion del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerandose: 1. – Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2. – Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado. Ejercicio 9 A continuacion se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gomez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual: Caja chica 50. 000 J. Gomez, Capital 2. 603. 560 Banco Merida cta. cte. 360. 400 Ventas 9. 30. 700 Cuentas por cobrar 2. 660. 800 Devoluciones en ventas 190. 870 Efectos por cobrar 650. 900 Perdidas por cuentas malas 30. 000 Efectos x cobrar descontados 250. 900 Compras 6. 420. 930 Provision cuentas incobrables 20. 650 Devoluciones sobre compras 350. 900 Inventario mercancias (I) 3. 860. 800 Fletes sobre compras 220. 750 Seguros pag. por anticipado 150. 000 Sueldos y salarios 840. 000 Equipo de reparto 1. 200. 000 Alquileres gastos 400. 000

Mobiliario 500. 000 Aporte INCE 10. 200 Dep. Acum. equipo reparto 900. 000 Gatos equipo de reparto 130. 660 Dep. Acum. mobiliario 250. 000 Gastos articulos oficina 60. 400 Mejoras local alquilado 600. 000 Gastos luz, agua y aseo 70. 950 Cuentas por pagar 3. 460. 500 Gastos por intereses 30. 760 Efectos por pagar 750. 800 Gastos varios 10. 890 ISLR por pagar 160. 400 Prestaciones sociales p/pagar 170. 900 J. Gomez, Personal (Dr. ) 200. 000

Informacion adicional: 1. – Un conteo de los articulos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30. 820. 2. – La provision para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3. – Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehiculo (equipo de reparto) en Bs. 150. 000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehiculo vendido tenia un costo de Bs. 600. 000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4. – Los activos fijos se deprecian asi: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 00. 000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5. – El seguro pagado por anticipado comprende dos polizas con vigencia de un ano y fueron pagadas asi: seguro contra incendio y robo Bs. 90. 000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehiculo por Bs. 60. 000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6. – Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240. 000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7. – Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80. 000, estan pendiente de pago y registro. 8. – Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 00. 000. 9. – El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310. 600. 10. – El inventario de mercancias para el 30-6-05 es de Bs. 3. 970. 259. Se Pide: 1. – Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio economico finalizado el 31-12-05. 2. – Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificacion de Bs. 46. 000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley). Ejercicio 10

A continuacion se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferreteria Calderon para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio economico: Caja chica 20. 000 Gastos de importacion 230. 000 Aporte S. S. O. 50. 300 Aporte ahorro habitacional 17. 100 Cuentas por cobrar 2. 750. 000 Banco Los Andes 728. 000 Existencia articulos de oficina 363. 000 Efectos por cobrar 1. 700. 000 Gastos agua, luz y telefono 80. 000 Gastos de reorganizacion 1. 500. 000

Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680. 000 Efectos por cobrar descontados 260. 000 Aporte INCE 14. 500 Ventas 9. 800. 000 Rebajas en compras 350. 000 Cuentas por pagar 1. 500. 000 Compras 5. 420. 000 Mercancias (I) 3. 900. 000 Gasto de seguro 180. 000 Sueldos y salarios 980. 000 Rebajas en ventas 200. 000 Gastos de alquileres 400. 000 Equipo de reparto 1. 900. 000 Gastos por intereses 38. 00 Depreciacion acumulada equipo de reparto 250. 000 Efectos por pagar 1. 050. 000 Terreno 500. 000 Ingreso por intereses 95. 500 Ingreso por alquileres 480. 000 Patente municipal 25. 000 Gastos de equipo de reparto 20. 000 Calderon, cuenta capital 6. 550. 400 Informacion adicional: 1. – El arqueo de caja chica mostro los siguientes resultados: Comprobantes por compra de articulos de oficina 8. 500 Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8. 00 Efectivo 5. 000 TOTAL 21. 500 Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitio el correspondiente cheque. 2. – Se estimo una provision para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3. – El equipo de reparto esta formado por un vehiculo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el metodo de la suma de los numeros digitos con una vida util de 5 anos y un valor residual de Bs. 400. 000. 4. El gasto de seguro corresponde a una poliza para el vehiculo con vigencia de un ano. (del 1-7-05 al 30-6-2006). 5. – Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500. 000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6. – Una vez realizada la conciliacion bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50. 000. b) Una nota de debito por Bs. 86. 400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 1. 510. c) Una nota de credito por Bs. 57. 200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65. 000. d) Una nota de debito por Bs. 6. 500 por un cheque devuelto. e) Una nota de debito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles. f) Una nota de debito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras. g) Un cheque en transito por Bs. 15. 000. 7. – Existen sueldos acumulados no registrados de 4 dias ( la nomina semanal importa Bs. 17. 500). 8. – El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Asi mismo, ni el aporte al I.

V. S. S. (5. 7%), ni el aporte a la politica de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9. – Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802. 500. 10. – El inventario de articulos de oficina arrojo la suma de Bs. 293. 200. 11. – Los gastos de reorganizacion los incurrio la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidio amortizarlos en 5 anos. 12. – Un efecto por pagar de Bs. 180. 000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interes del 68% anual que sera pagado junto con el giro a su vencimiento. 13. – Un giro a cobrar de Bs. 135. 00 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interes del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14. – Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40. 000 mensuales), estan pendientes de registro y pago. 15. – El inven