Bolet à n pwc No3 Reforma LISLR 1

Boletà n pwc N03 Reforma LISLR 1 gy tabiadriani22 1 Ocopa,nR 10, 20 IE 17 pagos www. pwc. com/ve Boletín de Actualidad Corporativa PwC Venezuela – Tax Reforma de la Ley de Impuesto sobre la Renta Asesoría Fiscal Enero 201 6 Espiñeira, Pacheco y Asociados (Pricewaterhousecoopers) En fecha 30 de diciembre de 2015 fue ublicado en la Gaceta Oficial de la Repúblic Extraordinario, el De Reforma del Decreto Impuesto Sobre la Re A continuación se pr OF17 to to View nut*ge n Ran la NO 5. 210 Fuerza de Ley de a de Ley de rativo entre los art[culos reformados del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley de Impuesto Sobre la Renta, publicado en la Gaceta Oficial NO 6. 152 Extraordinario del 18 de noviembre de 2014 y el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente. Ley de Impuesto sobre la Renta (Gaceta Oficial NO 6. 152 (E) del 18 de noviembre de 2014) (Gaceta Oficial NO 6. 210 (E) del 30 de diciembre de 2015) Articulo 5 que los producen, salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se

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considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda.

Los ingresos se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen, salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. En todos los casos a los que se refiere este artículo, los abonos en cuenta se considerarán como pagos, salvo prueba en contrario.

Parágrafo Unico: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en os literales b, c, d y e del Artículo 7 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable.

Los ingresos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b, c, dy e del articulo 7 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, se considerarán isponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable.

Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de dependencia y las gana disponibles en , se considerarán del trabajo bajo relación de dependencia y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. Artículo 32 Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3, 11 y 20 y en los parágrafos duodécimo y decimotercero del artículo 27, las deducciones autorizadas en este Capítulo deberán corresponder a egresos causados durante el año gravable, cuando correspondan a ingresos disponlbles para la portunidad en que la operación se realice. uando correspondan a ingresos disponibles para la Espiñeira, Pacheco y Asociados (Pricewaterhousecoopers) Cuando se trate de ingres sideren disponibles en 30F17 la oportunidad de su pago, o dispuesto en el pago, conforme a lo dispuesto en el articulo 50 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las respectivas deducciones deberán corresponder a egresos efectivamente pagados en el año gravable, sin perjuicio de que se rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en los numerales 5 y 6 del articulo 27 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Parágrafo Único: Los egresos causados y no pagados deducidos por el contribuyente, deberán ser declarados como ingresos del año siguiente si durante éste no se ha efectuado el pago y siempre que se trate de las deducciones previstas en los numerales 1, 2, 7, 10, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19 y 21 del artículo 27 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, Las cantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 27, no pagadas dentro del año siguiente a aquel en que el trabajador deje de prestar sus semicios al contribuyente por disolución del vínculo laboral e considerarán como ingresos del ejercicio en el cual cese dicho lapso anual. En los casos previstos en este parágrafo la deduccion correspondiente se aplicará al ejercicio en que efectivamente Se realice el pago.

Artículo 52 El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el Artículo go del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravará salvo disposición en contrario, con base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U. T. ): contribuyentes a que se refiere el artículo 90 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza vará salvo en 40F17 disposición en contrario, c iguie con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravará salvo en Tarifa NO 2 Por la fracción comprendida hasta 2. 000,00 por la fracción comprendida hasta 2. 000,00 Por la fracción que exceda de 2. 000,00 hasta 3. 000,00 de 2. 000,00 hasta 3. 000,00 22% de 3. 000,00 34% instituciones financieras, aquellas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del pais de su constitución.

Parágrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que se refiere el artículo 38 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravarán con un impuesto roporcional del diez por ciento (10%). Parágrafo Tercero: Los enriquecimientos netos anuales se refiere el artículo 38 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravarán con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%). Artículo 56 Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúen en los cinco años siguientes a la vigencia del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construc ad, 60F17 telecomunicaciones, cienci a, y en general, a uando no hayan sido utilizados en otras empresas.

Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos, debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional, gozarán de una rebaja del setenta y cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles, hospedajes y posadas, la ampliación, mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de sen,’icios existentes, a la prestación de cualquier servicio turístico o a la formación y capacitación de sus trabajadores. Para el caso de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras piscícolas, la rebaja prevista en este Artículo será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de provecho mutuo, tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones comunales, éstas deberán ser calificadas previa su realización y verificada posteriormente, por el organismo competente del Ejecutivo Nacional.

Igual rebaja se concederá a la actividad turistica por inversiones comunales, cuando las ismas sean realizadas por pequeñas y medianas industrias del sector. Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%), adicional a la prevista en este Artículo del monto de las inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la conservación, defensa y mejoramiento del ambiente. Espiheira, pacheco y Asociados (Pricewaterhousecoopers) 4 de 8 Ley de Impuesto sobre la Renta Parágrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este Artículo no se concederán a los contribuyentes que se dediquen a las actividades señaladas en el Articulo 11 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Parágrafo Segundo: En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición, construcción o instalación de un activo fijo, las rebajas establecidas en este Articulo sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos, construidos o instalados para los fines señalados en este Artículo, estén efectiva y directamente incorporados a la producción de la renta. En los demás casos establecidos en este Art(culo, la rebaja se concederá en el ejercicio en el cual se realice efectivamente la inversion. Parágrafo Tercero: Para determinar el monto de las nversiones a que se contrae este Artículo, se deducirán del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la producción de la renta, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos.

Los retiros de activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se efectúen por el contribuyente dentro de los cuatro años siguientes al ejercicio en que se incorporen, darán lugar a reparos o pagos de impuestos para el año en que se retiren, calculados sobre la base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se ncorporaron a la producción de la renta. Parágrafo Cuarto: A los fin ículo, no podrán 80F17 tomarse en cuenta las inv cibles, d Parágrafo Cuarto: A los fines de este Artículo, no podrán tomarse en cuenta las Inversiones deducibles, de conformidad con lo establecido en el numeral 10 del Artículo 27 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Artículo 57 Las rebajas a que se refiere el Artículo anterior podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes.

Articulo 86 Artículo 84 La Administración Tributaria, mediante providencia de carácter general, podrá designar como responsables del pago el impuesto en calidad de agentes de retención o percepción, así como fijar porcentajes de retención y percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley o efectúen pagos directos o indirectos, así como a los deudores de enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se contrae el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. gravadas con el impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley o efectúen pagos directos o ndirectos, así como a los deudores o pagadores de enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se contrae este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Espiñeira, Pacheco y Asoci terhouseCoopers) Fuerza de Ley. Espiñeira, Pacheco y Asociados (PricewaterhouseCoopers) La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros.

Artículo 173 Articulo 171 A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se efiere el Artículo 70 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, que iniciaron sus operaciones a partir del 1 e de enero del año 1993, y realicen actividades comerciales, industriales, explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios, según las normas previstas en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la cual traerá como consecuencia una variación en el monto del patrimonio neto para esa

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